АУСН: новый налоговый режим для малого бизнеса

С 2026 года налоговое законодательство пополнится новым форматом для малого бизнеса — АУСН (альтернативная упрощённая система налогообложения). Этот режим будет введён в качестве эксперимента в ряде регионов России и призван предложить предпринимателям и компаниям более гибкие и, в некоторых случаях, выгодные условия по сравнению с традиционной УСН. Разберём, что представляет собой АУСН, кому он подходит и на что важно обратить внимание при переходе.

Что такое АУСН?

АУСН — это экспериментальный налоговый режим, который с 2026 года начнёт действовать в отдельных регионах РФ по решению местных властей. Его ключевая идея — предоставить бизнесу альтернативу стандартным ставкам УСН (6% или 15%) с привязкой к реальным финансовым потокам, то есть к доходам, которые фактически поступили на счёт или в кассу.

В отличие от УСН «доходы минус расходы», где налоговая база зависит от понесённых затрат (которые нужно подтверждать), на АУСН база рассчитывается только от полученных доходов. Однако ставка при этом может быть дифференцированной и более низкой, чем 6%.

Кому и когда доступен переход на АУСН?

Перейти на новый режим смогут не все и не везде. Основные условия:

География: Режим будет доступен только в тех регионах, где власти примут решение об участии в эксперименте. Актуальную информацию по вашему региону необходимо уточнять дополнительно.
Круг лиц: Право на АУСН получат:
- Индивидуальные предприниматели (ИП).
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО).
- Важное ограничение: АУСН ориентирован на микро- и малый бизнес. Для перехода, как и на УСН, будут действовать лимиты по численности сотрудников (вероятно, до 100-130 человек) и доходу (до 200 млн рублей в год). Также будет существовать ограниченный перечень видов деятельности, для которых режим недоступен (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров).
Сроки перехода: Переход на АУСН будет возможен только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в налоговый орган по установленной форме в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Преимущества и ограничения режима

Преимущества АУСН:

Низкая налоговая ставка. Ожидается, что ставка налога на АУСН будет варьироваться в диапазоне от 1% до 5% в зависимости от региона и вида деятельности. Это может быть существенно ниже, чем 6% на УСН «доходы».
Простой расчёт налога. Налоговая база — это все доходы, поступившие в кассу или на расчётный счёт. Не нужно собирать и подтверждать расходы, что упрощает учёт и снижает риски споров с налоговой инспекцией.
Учёт только реальных денежных потоков. Налог платится с фактически полученных денег, что улучшает управление денежными средствами для бизнеса с длинным циклом оплаты (дебиторской задолженностью).
Совместимость с НПД. Предполагается, что ИП на АУСН смогут одновременно применять налог на профессиональный доход (НПД) для отдельных проектов или работ.

Ограничения и особенности АУСН:

Экспериментальный и региональный характер. Режим временный (эксперимент рассчитан на несколько лет) и доступен не во всех регионах.
Отсутствие учёта расходов. Это главный потенциальный минус. Для бизнеса с высокой долей материальных затрат (например, розничная торговля, производство) режим может оказаться менее выгодным, чем УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%, особенно если подтверждённые расходы превышают 60-70% от доходов.
Обязательное применение онлайн-ККТ. Использование контрольно-кассовой техники с передачей данных в ФНС в реальном времени является обязательным условием.
Потенциальные отраслевые ограничения. Перечень видов деятельности, попадающих под АУСН, может быть уже, чем на УСН.

На что обратить внимание при переходе с УСН 6% или 15%?

Если вы рассматриваете возможность перехода на АУСН, проведите тщательный анализ:

Сравните налоговую нагрузку.
- При переходе с УСН «доходы» (6%): Рассчитайте, какой налог вы платите сейчас (6% от всех доходов) и сравните с потенциальным налогом на АУСН (например, 3-4% от полученных денег). Учтите, что на АУСН база может быть немного меньше из-за учёта только оплаченных сумм.
- При переходе с УСН «доходы минус расходы» (15%): Это самый ответственный расчёт. Вам необходимо оценить средний процент расходов в вашем бизнесе. Если ваши подтверждённые расходы составляют более 60% от доходов, УСН 15%, как правило, выгоднее. Если расходов мало или их сложно документально подтвердить, АУСН может стать отличной альтернативой.
Проанализируйте денежные потоки. На АУСН вы будете платить налог, когда клиент оплатил счёт. Если у вас большая дебиторская задолженность (много отгружено, но не оплачено), это может временно снизить налоговую базу. Однако это палка о двух концах: при поступлении крупных авансов налог придётся заплатить сразу, хотя расходы по ним ещё не понесены.
Проверьте совместимость видов деятельности. Убедитесь, что ваш основной ОКВЭД входит в перечень разрешённых для применения АУСН в вашем регионе.
Оцените административные изменения. Переход потребует:
- Подачи нового уведомления в ИФНС.
- Настройки учётной системы (бухгалтерской программы) под учёт доходов кассовым методом.
- Корректировки финансового планирования с учётом новой логики налогообложения.

Не упустите возможность оптимизировать налогообложение — обратитесь за консультацией в «Бизнес-Доверие», чтобы принять взвешенное решение о переходе на АУСН в 2026 году.