Пониженные ставки НДС для «упрощенцев» в 2026 году: что важно знать ИП и компаниям на УСН

С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения в Налоговом кодексе РФ, которые касаются упрощенной системы налогообложения (УСН). Теперь ИП и организации на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, могут применять специальные пониженные ставки 5 % и 7 %. Это часть комплексной налоговой реформы, направленной на переход малого бизнеса к уплате косвенных налогов и адаптацию к новым условиям.

📌 Кому доступны пониженные ставки 5 % и 7 %

Нововведения касаются налогоплательщиков УСН, которые попадают под обязанность уплаты НДС в связи с превышением лимита доходов:

Если доход за предыдущий год превышает 60 млн руб., УСН-плательщик становится плательщиком НДС и может применять специальные ставки.
Ставка 5 % применяется при доходе до 250 млн руб. в год.
Ставка 7 % — при доходе от 250 млн до 450 млн руб.

Важно: если доход превышает 450 млн руб., упрощенец утрачивает право на применение ставок 5 % или 7 % и переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) с НДС по стандартным ставкам (22 % с 1 января 2026 г.).

🧾 Как выбрать и зафиксировать ставку

Чтобы применять пониженную ставку, отдельное заявление не требуется: выбранный режим фиксируется через перечисление в декларации по НДС и отражается в выставляемых счетах-фактурах. С даты подачи первой декларации с указанием выбранной ставки налогоплательщик обязан применять ее не менее 12 последовательных налоговых периодов (то есть как правило в течение одного календарного года).

❗ Отказ от льготы в течение первого года

Если пониженная ставка оказалась невыгодной (например, из-за высокой доли входного НДС), у налогоплательщика есть возможность отказаться от льготы и перейти на стандартные ставки (0 %, 10 % или 22 %):

Этот переход осуществляется через выбор соответствующей ставки в декларации по НДС.
Но важно помнить: после смены режима на стандартный налогоплательщик должен применять его как правило не менее 12 периодов подряд.

Кроме того, при переходе на обычные ставки необходимо восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по остаткам товаров, работ и услуг, связанных с деятельностью на старой ставке.

📊 Как изменится вычет входного НДС

Одно из ключевых различий пониженных ставок — отсутствие права на вычет входного НДС:

При уплате НДС по 5 % или 7 % предприниматель не может зачесть входной НДС по закупкам товаров, работ и услуг. Это значит, что налог начисляется с оборота без уменьшения на уплаченный поставщикам НДС.

При переходе на стандартные ставки (например, 22 %) право на вычет возвращается, но при этом изменяется схема учета и документооборота.

📌 Практические рекомендации

✔ Проанализируйте структуру расходов бизнеса:

При большой доле затрат с НДС выгоднее платить по обычным ставкам и использовать вычеты.
При низких затратах с НДС логично применять специальную ставку.

✔ Планируйте переходы заранее, чтобы избежать ошибок в учете и восстановлении налога.

✔ Ведите счета-фактуры, книги продаж и покупок и корректную отчетность, поскольку «упрощенцы-НДС» обязаны вести полноценный НДС-учет даже при пониженных ставках.

📍 Итог

Пониженные ставки НДС 5 % и 7 % дают предпринимателям на УСН гибкий инструмент, позволяющий мягче адаптироваться к обязанности уплаты НДС в 2026 году. Эти ставки подходят тем, у кого основная часть расходов не облагается входным НДС и где важно снизить налоговую нагрузку. При принятии решения важно учитывать структуру расходов, планы по росту выручки и особенности документооборота.